Знания налогового законодательства помогают сберечь деньги при строительстве и эксплуатации объекта
«Снегирь Арена» открылась в 2021 году. Во время строительства и в ходе эксплуатации мы стремились к оптимизации налоговых затрат. Прежде всего, заранее определились с организационно-правовой формой заказчика – будущего владельца объекта. От этого зависит, по какой стоимости станет начисляться налог на имущество: по кадастровой или среднегодовой балансовой.
Владельцем «Снегирь Арены» выступаю я, как индивидуальный предприниматель, так что налог рассчитывается по кадастровой стоимости. Но, после того как объект ввели в эксплуатацию, выяснилось, что установленная кадастровая стоимость почти в три раза выше балансовой. Заявленная стоимость никак не отражала реальную стоимость объекта и очень негативно сказывалась на экономике проекта. Подали в суд, прошла госэкспертиза нашего расчета, показавшая, что он правильный. Поскольку после снижения стоимости мы стали подпадать под налоговую льготу, ставка составила не 2%, а 0,5% от стоимости. То есть вместо ₽20 млн нужно будет платить только ₽1,5 млн.
Во время строительства проект корректировался, выросла смета, но мы нашли допфинансирование: объект достраивался на средства, которые мы получали после возврата уплаченного НДС. У нас были все необходимые документы: договоры, акты, счета-фактуры, бухгалтерская отчетность. Это сложная процедура, но в итоге мы вернули около ₽50 млн.
Возврат НДС при строительстве означает, что организация станет оказывать услуги, облагаемые этим налогом. Но физкультурно-оздоровительные услуги в отличие от аренды не облагаются НДС. Мы изначально предполагали, что сдадим объект именно в аренду, а уже наниматели будут оказывать физкультурно-оздоровительные услуги. В этом случае противоречий с Налоговым кодексом нет.
При выборе типа налогообложения между упрощенной системой «Доходы» (6% от выручки) или «Доходы минус расходы» (15% от прибыли) рекомендую оценить объемы будущих выплат. Также стоит уделить внимание взаимоотношению с персоналом. Если работники оформлены по трудовому договору, часть выплат в соцфонды можно компенсировать при уплате 6% налога (затраты уменьшают до 50% сумму исчисленного налога). Если вы работаете с тренерами по договору ГПХ как с самозанятыми, то затраты на выплату им налога можно включить в расходы при системе налогообложения «доходы минус расходы».
Рекомендую также воспользоваться программами Москомспорта. По одной можно компенсировать недополученные доходы за предоставление услуг льготным категориям граждан. Вторая программа предлагает субсидии на проведение мастер-классов, семинаров и регулярных занятий спортом. В 2022-м на эти цели город выделил ₽600 млн. Мы подавали заявки на обе программы. Так как у нас предусмотрены скидки для многодетных, на второго ребенка в секции и для оплаты занятий сотрудникам, нам компенсировали 260 тыс. рублей.
Материал из журнала «СБК. Спорт Бизнес Консалтинг» №4 (50) декабрь 2022
